Перевод денежных средств физическим лицам - КТО ПЛАТИТ НАЛОГИ?

Перевод денежных средств физическим лицам: блокировка счета, налоговые санкции или операция, требующая обоснования получения денежных средств

         Заявления и публикации в средствах массовой информации, многочисленные слухи относительно негативных последствий при переводе денежных средств физическим лицам вызвали достаточно противоречивую реакцию у пользователей банковских услуг и вместе с тем, оперативную реакцию органов, к компетенции которых относятся возникшие вопросы. Например, ФНС России сообщила, что «информация о начислении налогов и штрафов за все невыясненные поступления на карты граждан не соответствует действительности».

В настоящей статье, опираясь на действующие нормативно-правовые акты предлагаем поэтапно рассмотреть ситуации, связанные с денежными переводами физическим лицам, природу и давность их возникновения, возможные последствия таких переводов, в том числе на примере судебной практики.    

 

Если перевод, то это необязательно доход физического лица

В зависимости от того, какие средства являются предметом перевода, может возникнуть или не возникнуть  обязанность физического лица - их получателя по совершению в дальнейшем обязательных действий.

 

Кроме того, указание в графе назначение платежа или, к примеру, в графе «сообщение» в системе переводов мобильного банка сведений относительно характера платежа, в том числе «возврат долг», «займ», «арендная плата», «подарок», «оплата услуг» уже предоставляет банку сведения относительно назначения данного платежа. = > И, возможно, в ходе проведения определенных действий по проверке платежных операций данного физического лица контролирующими органами эти сведения будут использованы.

Сразу оговоримся по поводу подарков:

• - доход в виде подарков, полученных от российской организации, относится к доходам от источников в РФ,
• - при этом место вручения подарков значения не имеет. П. 28 ст. 217 НК предусмотрено освобождение от обложения доходов налогоплательщиков в виде подарков, полученных от организаций, стоимость которых не превышает 4000 рублей за налоговый период, сумма свыше подлежит обложению,
• - если получение данных средств является доходом физического лица, то возникает обязанность по исчислению и уплате суммы НДФЛ [1].

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

То есть применительно к теме статьи, связанной именно с переводами денежных средств на карту, счет физического лица, имеет значение является ли этот перевод формой дохода или, например, подарка, и от кого он получен.

И здесь возможны варианты:

• -> должно ли физическое лицо самостоятельно исчислить и уплатить налог с дохода или
• -> налоговый агент обязан произвести исчисление и уплату налога.

П.п. 1, 2 ст. 228 НК определяет:

- категории налогоплательщиков, которые самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, среди них:

• * физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
• * физические лица - налоговые резиденты РФ (за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 НК РФ), получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ);
• * физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

При этом обязанность по уплате НДФЛ обусловлена фактом получения доходов, облагаемых налогом, и не зависит от возраста налогоплательщика. Например, от имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению НДФЛ, уплату налога осуществляет его родитель как законный представитель [2]. (см. письмо Минфина России от 29.10.2014 N 03-04-05/54905).

По окончании налогового периода физические лица, самостоятельно исчисляющие НДФЛ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная на основании налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Относительно самозанятых граждан, которые довольно часто прибегают к использованию денежных переводов, как формы оплаты оказанных ими услуг, для отдельных категорий до конца 2019 года планируется продление налоговых каникул (т.е. освобождение доходов, полученных физическими лицами, не являющимися ИП, за оказание определенных видов услуг (по репетиторству, по уборке жилых помещений, по присмотру и уходу за детьми, больными и престарелыми лицами, ведению домашнего хозяйства от уплаты НДФЛ).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ:

- налоговыми агентами в целях исчисления НДФЛ признаются:

• - российские организации;
• - индивидуальные предприниматели;
• - нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• - адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• - обособленные подразделения иностранных организаций в РФ. 

         В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление и уплата НДФЛ производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых они являются.

Минфин в Письме от 22.11.2017 N 03-04-06/77155 [3], разъяснил, если предпринимателю выплачены доходы по виду деятельности, не указанному им при регистрации (в ЕГРИП отсутствует соответствующий код по ОКВЭД), то источник выплаты является налоговым агентом и обязан удержать из таких доходов НДФЛ.

Доходы ИП от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный им при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. С таких доходов ИП уплачивает налоги самостоятельно.

Несмотря на всплеск информации относительно предоставления сведений банками в налоговые органы о состоянии счетов физических лиц, практика доначисления налога на доходы физических лиц не нова, а сведения банков о движении денежных средств является весомым доказательством налоговых органов при рассмотрении соответствующих дел в суде.

К примеру, налоговый орган доначислил налог на доходы физических лиц г-ну Т. и и г-ну Л. в общей сумме 1664000 руб., включив в совокупный доход указанных лиц перечисленные с расчетного счета на карточки денежные средства в общей сумме 13420000 руб., в том числе за 2011 г. г-ну Л. - 3210000 руб., г-ну Т. - 180000 руб., за 2012 г. г-ну Л. - 661000 руб., г-ну Т. - 2800000 руб. В Постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда N 19АП-3252/15 от 02.09.2015 г. действия налогового органа признаны правомерными с учетом следующих обстоятельств.

Как следует из материалов дела, в 2010-2012 гг. ООО "Центр Черноземье" являлось налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

ООО "Центр Черноземье" в 2011 г., 2012 г. перечисляло в подотчет денежные средства физическим лицам г-ну Т. и г-ну Л., что подтверждается данным выписки расчетного счета ООО "Цент Черноземье" отделения N 8596 Сбербанка России вх. N 51848 от 07.06.2013 N 24-05-01ю/67426 диск от 11.10.2012.

При этом, Обществом:

• - ни налоговому органу в ходе выездной налоговой проверки, ни суду не представлены доказательства, подтверждающие расходование физическим лицом принятых под отчет наличных денежных средств (ни авансовые отчеты, акты оказанных услуги квитанции к приходным кассовым ордам, ни оправдательные документы на приобретение товара),
• - равно как и не представлены доказательства того, что Обществом оприходовались товарно-материальные ценности, приобретенные указанными лицами за счет выданных под отчет денежных средств,
• - отсутствуют в материалах дела также доказательства того, что 13420000 руб. не сданы в кассу Общества.

При таких условиях согласно ст.210 НК РФ полученные Т. и Л. спорные денежные средства являются доходом указанных лиц и подлежали включению в налоговую базу по НДФЛ.

Приведенная правовая позиция отражена в постановлениях Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 13510/12 и 14376/12.

Таким образом, в нарушение положении ст.ст. 210, 226 НК РФ ООО не исчислило и не удержало налог на доходы физических лиц и доначисление Обществу решением Инспекции налога на доходы физических лиц в сумме 1664000 руб. являлось правомерным.

Кроме того, согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

 

Нет дохода – нет налога

В повседневной жизни добросовестных налогоплательщиков имеют место уведомления налоговых органов, содержащие неверные данные. Поэтому с целью оптимизации работы территориальных налоговых органов по корректировке таких данных согласно Письма Федеральной налоговой службы от 5 сентября 2018 г. N ГД-4-19/17226@ [4] разработано специальное программное обеспечение (далее - Сервис) в части возможности направления формализованных обращений по основным типовым "жизненным ситуациям" (ЖС). В частности, в п. 1.3. Приложения № 1 к Письму указано, что сервис позволяет направлять формализованные обращения по типовым ЖС:

• - В расчете неверно указана налоговая база;
• - В расчете неверно указана налоговая ставка;
• - Налог рассчитан на доход, который не был получен.

Поэтому если Вы столкнулись с типовыми жизненными ситуациями незамедлительно обращайтесь в налоговый орган, так как если данные о доходах неверны, то и налог рассчитан неверно.

Сведения о движении денежных средств в рублях и иностранной валюте должника обязательны к представлению налоговым органом по запросу судебного пристава-исполнителя

В Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 августа 2018 г. N 03-02-08/56869
"О предоставлении налоговым органом сведений о наличии имущества"  разъяснено, что согласно ч. 8 ст. 69 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее 229-ФЗ), если сведений о наличии у должника имущества не имеется, судебный пристав-исполнитель запрашивает эти сведения у налоговых органов, иных органов и организаций.

При этом у налоговых органов могут быть запрошены только:

• * сведения о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника,
• * о номерах расчетных счетов,
• * количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте, об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях (ч. 9 ст. 69 229-ФЗ).

Аналогичная позиция содержится в Постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2013 по делу N А78-4835/2013. Что касается иной информации, то она является налоговой тайной в силу ст. 102 НК и ее предоставление налоговым органом не предусмотрено.

 

Обложение налогом на доходы физических лиц денежных средств, получаемых в рамках программы лояльности по операциям с банковскими картами [5]

На основании ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации

 

при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При рассмотрении вопроса обложения налогом на доходы физических лиц денежных средств, получаемых в рамках указанных программ лояльности, следует руководствоваться письмом Минфина России от 19.04.2012 N 03-04-08/0-78, в котором, в частности, разъяснено следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата за него организациями товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Условиями соответствующих маркетинговых программ, реализуемых банками, может быть предусмотрено получение физическими лицами поощрений в виде товаров (работ, услуг), имущественных прав в обмен на бонусные баллы (зачет в оплату полной или частичной стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав бонусных баллов), возврат физическому лицу части затраченных средств на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При этом данные поощрения предоставляются физическим лицам при соблюдении определенных условий, одним из которых выступает оплата покупок с использованием банковских (платежных) карт (совершение физическим лицом расходных операций по оплате банковских услуг).

Учитывая, что получаемое вознаграждение не является безвозмездно полученным, предоставление физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых полностью или частично оплачена бонусными баллами, возврат физическому лицу части средств от суммы произведенных операций с использованием банковских (платежных) карт можно рассматривать как скидку, предоставляемую физическим лицам со стоимости услуг банка, которая не приводит к возникновению объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц.

ð  Таким образом, при получении товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица не возникает.

Начисляемые за пользование услугами банка бонусные баллы, равные определенному денежному вознаграждению, которые могут быть зачтены в оплату полной или частичной стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, предоставляемых иными организациями - участниками бонусной программы, можно рассматривать как авансовую оплату физическим лицом стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В указанных случаях дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица также не возникает.

 

В каких случаях налоговики имеют право запросить информацию о поступлениях на карту налогоплательщика

Актуальная информация по данному вопросу размещена Федеральной налоговой службой 20 июня 2018 г. [6], а именно:

• 1)   Подпункт 1.1 статьи 86 Налогового кодекса, который обязывает банки сообщать налоговикам об открытии/закрытии счетов физлиц, действует с 1 сентября 2016 года.
• 2)   Те же формулировки, но в другом пункте существовали в НК РФ с 1 июля 2014 года.
• 3)   А с 1 июня 2018 года банки по запросам налоговых органов также должны предоставлять справки о наличии счетов, вкладов (депозитов), об остатках и движении денежных средств еще и по счетам в драгоценных металлах.

Запросить информацию о счетах, вкладах и электронных кошельках налогоплательщика налоговые органы могут только при проведении проверок в отношении этих лиц. При этом такие сведения налоговые органы могут запросить при согласии руководителя Управления ФНС России по субъекту РФ или руководства ФНС России.

Например, гражданин направил заявление о получении налогового вычета за покупку квартиры, не имея официального дохода. В этом случае налоговая может заинтересоваться поступлениями на счета такого налогоплательщика.

Информация о начислении налогов и штрафов за все невыясненные поступления на карты граждан не соответствует действительности.

 

Необоснованный перевод, как основание возвратить денежные средства

         Помимо ошибочных переводов денежных средств, возврат по которым можно осуществить посредством банка, имеют место и иные случаи необоснованного перевода, где требуется вмешательство и иных органов.

Примером проверки обоснованности перевода денежных средств и их получение, может служить и Определение об истребовании доказательств Арбитражного Суда Свердловской области [7] в обоснование данного ходатайства финансовый управляющий указывал, что, исходя из предоставленной банком выписки по запросу конкурсного управляющего следует, что Должник осуществлял переводы денежных средств

• 22.01.2016 в размере 54 750 руб. 00 коп. Содержание операции: «Оплата за транспортные услуги по счетам №2 от 15.01.2016г.».
• 10.02.2016 в размере 15 000 руб. 00 коп. Содержание операции: «Оплата за транспортные услуги по счетам №5 от 05.02.2016г.».
• 08.02.2016 в размере 30 000 руб. 00 коп. Содержание операции: «Оплата за транспортные услуги по счетам №4 от 29.01.2016г.».

Конкурсный управляющий направил запрос в адрес указанного контрагента Должника с требованием представить доказательства наличия законных оснований для перевода денежных средств, отраженных в платежном поручении, приложенном к запросу (надлежащим образом заверенные копии договоров, заключенных с Должником, счета, акты и др.), а при отсутствии законных оснований вернуть денежные средства.

                     

Банк имеет право определять и контролировать направления использования денежных средств клиента

Данное право Банка следует из положений п. 3 ст. ст. 845 ГК РФ, также Банк вправе устанавливать другие ограничения его права распоряжаться денежными средствами, в случаях, предусмотренных законом или договором с клиентами.

- Согласно позиции Банка России, данной им в Письме Банка России от 30.07.2010 № 12-1-5/1438 О порядке применения отдельных положений 115-ФЗ в целях минимизации репутационных, правовых и иных рисков, возникающих в деятельности кредитных организаций в связи с совершением их клиентами подозрительных (необычных) операций, кредитные организации вправе предпринимать любые, не запрещенные действующим законодательством РФ меры, в том числе, предусмотренные правилами внутреннего контроля кредитной организации.

В соответствии со ст. 4 и п. п. 2, 3 ст. 7 Закона № 115-ФЗ Банк обязан выявлять операции, подлежащие обязательному контролю, и иные операции, связанные с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма.

С учетом специфики оказания услуг по дистанционному банковскому обслуживанию исполнитель (банк) в силу предоставленного ему права:

• - может полностью прекратить исполнение данного договора или
• - приостановить его исполнение на неограниченный срок.

К числу требований банковского законодательства, предъявляемых к операциям по исполнению кредитными организациями платежных поручений, относятся требования Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", которые возлагают на банки как на организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, ряд публично-правовых обязанностей, в т.ч.:

• - идентификация клиента;
• - документальное фиксирование информации об отдельных видах совершаемых банковских операций;
• - а также отказ в выполнении распоряжения клиента о совершении операции, за исключением операций по зачислению денежных средств, поступивших на счет физического или юридического лица, по которой не представлены документы, необходимые для фиксирования информации в соответствии с положениями 115-ФЗ.

В Решении Арбитражного суда г. Москвы от 18.06.2018г. по делу № А40-26482/18, оставленным без изменения Постановлением Девятого арбитражного суда 05 сентября 2018 года [8] отказано в удовлетворении иска о ПАО "Сбербанк" о признании действий банка  незаконными, об обязании разблокировать расчетный счет.

По сути спора, между ПАО Сбербанк и ООО "Волмет" был заключен договор банковского счета (в валюте Российской Федерации), а также договор о предоставлении услуг с использованием системы "Сбербанк Бизнес Он-Лайн".

В период с 10.05.2017 г. - 08.08.2017 г. по счету Клиента проводились операции, которые соответствовали признакам, указывающим на необычный характер согласно Приложению к Положению Банка России от 02.03.2012 N 375-П, а именно:

• - на расчетный счет клиента поступили денежные средства от более чем 10  предприятий (в т.ч. ООО ПК "ПензВторСырье", ОАО "Завод точного литья", ООО "ЭнергоЛит" (ИНН 6230094050), ООО "Интермаш" (ИНН 6234015941), ООО "ЦветЧерМет") с основанием "по договору... за лом (металлолом)...". Общая сумма зачислений составила 17 480 959 руб. 81 коп.
• - в течение 1-3 дней денежные средства сняты наличными через ATM по корпоративной карте в сумме 7 695 461 руб. 86 коп.,
• - сняты денежные средства по чеку на хозрасходы в сумме 3 150 000 руб. 00 коп.
• - списания на закуп металлолома на ООО "ЦветЧерМет" (ИНН 6234088763) составили 5 314 000 руб.
• - иные сопутствующие платежи в анализируемый период составили 922 779.25 руб.

24.07.2017 Банком у Клиента была запрошена информация –пояснения экономического смысла осуществляемой операции, документы, содержащие основания проведения операции, а также документы, подтверждающие источник поступления денежных средств.

Банк в соответствии с п. 11 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" в целях недопущения вовлечения Банка в проведение операций, направленных на легализацию (отмывание) денежных средств, полученных преступным путем, и финансирования терроризма:

- приостановлена услуга дистанционного банковского обслуживания, - установлено ограничение по счету клиента, - заблокирована корпоративная банковская карта Клиента

 

Банк проинформировал, что в соответствии со ст. 7 п. 11 Закона № 115-ФЗ блокирует предоставление услуг по Договору и в случае не предоставления документов по запросу Банк инициирует процедуру расторжения Договора в одностороннем порядке.

В ответ на запрос Банка истцом был представлен не полный пакет документов. Так,

• - не были представлены авансовые отчеты,
• - книга учета ПСИ с физическими лицами.

В связи с не предоставлением полного пакета документов по запросу Банка 15.08.2017 операции клиента были признаны ответчиком сомнительными, в снятии блокировки счета истца отказано.

Согласно письму Банка России от 26.12.2005 № 161-Т "Об усилении работы по предотвращению сомнительных операций кредитных организаций"

к сомнительным операциям, совершаемым кредитными организациями по поручению клиента, могут быть отнесены операции, в том числе; - по регулярному зачислению крупных сумм денежных средств от третьих лиц на банковские счета/вклады, - зачислению крупных сумм на депозиты физических лиц с последующим снятием этих средств в наличной форме, - либо с последующим переводом на банковские счета/вклады, депозиты третьих лиц в течение нескольких дней.

Согласно п. 10 ст. 7 Закона № 115-ФЗ организации, осуществляющие операции с денежными средствами приостанавливают соответствующую операцию на пять рабочих дней со дня, когда распоряжение клиента о ее осуществлении должно быть выполнено, в случае, если хотя бы одной из сторон является:

• - юридическое лицо, прямо или косвенно находящееся в собственности или под контролем организации или физического лица, в отношении которых применены меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества, либо физическое или юридическое лицо, действующее от имени или по указанию таких организации или лица;
• - физическое лицо, осуществляющее операцию с денежными средствами или иным имуществом в соответствии с подп. 3 п. 2.4 ст. 6 115-ФЗ.

В соответствии с ч. 9 ст. 9 ФЗ от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе" - использование клиентом электронного средства платежа может быть приостановлено или прекращено оператором по переводу денежных средств по инициативе оператора по переводу денежных средств, при нарушении клиентом порядка использования электронного средства платежа в соответствии с договором.

Соответствующие положения о возможности отключения обслуживания карт и интернет-банкинга закреплены в п. п. 4.4.7., 7.5., абз. 2, 7.7, 8.1. Условий открытия и обслуживания расчетного счета.

В программу выявления банками операций включается перечень мер, принимаемых кредитной организацией в отношении клиента и его операций в случае осуществления клиентом:

• - систематически и (или)
• - в значительных объемах операций, в отношении которых возникают подозрения,

Обратите внимание, в соответствии с п. 12 ст. 7. Закона № 115-ФЗ приостановление операций и отказ от выполнения операций не являются основанием для возникновения гражданско-правовой ответственности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, за нарушение условий соответствующих договоров.

                                                                                              

Мониторинг деятельности клиента – необычный характер сделки

Банк во исполнение возложенных на него законом публично-правовых обязанностей осуществляет мониторинг деятельности клиента, исходя из движения денежных средств по его расчетному счету.

В Классификаторе к Положению ЦБ РФ № 375-П [9] определены признаки, указывающие на необычный характер сделки в частности:

• код вида признака 1414: поступление денежных средств на счет клиента - юридического лица - резидента (получатель) от большого количества других резидентов со счетов, открытых в банках РФ, с последующим их списанием (транзитные операции), для этого признака установлен дополнительно совокупный перечень условий,
• код вида признака 1420: снятие клиентом – юридическим лицом (его обособленным подразделением), не являющимся кредитной организацией, и клиентом – индивидуальным предпринимателем денежных средств в наличной форме с банковского счета (банковского вклада) (за исключением определенных целей снятия денежных средств),
• код вида признака 1499: Иные признаки, свидетельствующие о возможном осуществлении легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, при проведении операций с денежными средствами в наличной форме и переводов денежных средств).

Так, к примеру, В решении Арбитражного суда Брянской области от 28.11.2017 по делу № А09-8357/2017 оставленным без изменения Постановлением Двадцатого Арбитражного Апелляционного Суда [10] в числе прочих аргументов, упомянуто, что денежные средства, перечисленные за оказание транспортных услуг в адрес физических лиц в общей сумме 8 664 575 руб. 50 коп., также являются потенциально обналичиваемыми, поскольку поступили на счета дебетовых банковских карт физических лиц и, следовательно, не ограничены в наличном обращении. Т.о. реальный процент обналиченных денежных средств по счету составил 16,8 %, плюс 14,5 % потенциально возможных для обращения в наличные денежные средства.

Операции со сниженным уровнем контроля банков

Согласно п. 12 ст. 7 115-ФЗ кредитная организация, в которой открыт банковский счет плательщика, при осуществлении безналичных расчетов по поручению плательщика на всех этапах их проведения обязана обеспечить контроль за наличием, полноту, передачу в составе расчетных документов или иным способом, соответствие сведениям, имеющимся в распоряжении кредитной организации, а также их хранение.

Однако вышеуказанные требования не распространяются на:

1) безналичные расчеты, осуществляемые кредитной организацией по банковским счетам на сумму, не превышающую 15 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 000 рублей; 2) безналичные расчеты по банковским счетам, открытым в одной кредитной организации; 3) безналичные расчеты, осуществляемые с использованием платежных карт; 4) безналичные расчеты, осуществляемые между кредитными организациями либо между кредитной организацией и иностранным банком от своего имени и за свой счет; 5) переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов, осуществляемые кредитными организациями на сумму, не превышающую 15 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 000 рублей.

Порядок подтверждения обоснованности получения денежных средств получателем

26 сентября 2018 года вступает в силу Федеральный закон от 27 июня 2018 г. N 167-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия хищению денежных средств" [11]

• -> В случае получения от оператора по переводу денежных средств, обслуживающего плательщика, уведомления о приостановлении до осуществления зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств или увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств оператор
• - обязан приостановить на срок до пяти рабочих дней со дня получения такого уведомления зачисление денежных средств на банковский счет получателя средств в сумме перевода денежных средств или увеличение остатка электронных денежных средств получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств и
• - незамедлительно уведомить получателя средств о приостановлении зачисления денежных средств или увеличения остатка электронных денежных средств и необходимости представления в пределах указанного срока документов, подтверждающих обоснованность получения переведенных денежных средств или электронных денежных средств.
• -> В случае совершения в течение пяти рабочих дней со дня совершения оператором по переводу денежных средств, обслуживающим получателя средств, необходимых действий, оператор обязан осуществить зачисление денежных средств на банковский счет получателя средств или увеличение остатка электронных денежных средств получателя средств.
• -> В случае непредставления в течение пяти рабочих дней вышеуказанных действий, оператор обязан осуществить возврат денежных средств или электронных денежных средств оператору по переводу денежных средств, обслуживающему плательщика, не позднее двух рабочих дней после истечения указанного пятидневного срока. Оператор по переводу денежных средств, обслуживающий плательщика, обязан осуществить зачисление денежных средств на банковский счет плательщика или увеличение остатка электронных денежных средств плательщика на сумму их возврата, осуществленного оператором по переводу денежных средств, обслуживающим получателя средств, не позднее двух дней со дня их получения.

Решение банка об отказе – совокупность дальнейших действий клиента и финансовой организации

• * - Клиент вправе представить в эту организацию документы и (или) сведения об отсутствии оснований для принятия решения об отказе от проведения операции или об отказе от заключения договора банковского счета (вклада) (п. 13.4 ст. 7 115-ФЗ),
• - Финансовая организация обязана рассмотреть представленные клиентом документы и (или) сведения и в срок не позднее 10 рабочих дней со дня их представления сообщить клиенту об устранении оснований, либо о невозможности устранения соответствующих оснований исходя из документов и (или) сведений, представленных клиентом.
• * - Клиент в случае сообщения о невозможности устранения оснований вправе обратиться с заявлением и указанными документами и (или) сведениями в межведомственную комиссию, созданную при Центральном банке Российской Федерации (п. 13.5. ст. 7 115-ФЗ).
• - Требования к заявлению, состав межведомственной комиссии, порядок и сроки рассмотрения межведомственной комиссией заявления и документов и (или) сведений, представленных заявителем, и порядок принятия решения по результатам такого рассмотрения устанавливаются ЦБ РФ по согласованию с уполномоченным органом.

НО общий срок рассмотрения межведомственной комиссией заявления и документов и (или) сведений, представленных заявителем, не может превышать двадцать рабочих дней со дня обращения заявителя.

Информирования финансовыми организациями своих клиентов о причинах отказа

Принципиально абз.  4 ст. 4 115-ФЗ установлен запрет на информирование клиентов и иных лиц о принимаемых мерах противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Однако ст. 4 115-ФЗ и ряд других нормативных актов [12] определяют перечень случаев, допускающих раскрытие клиенту информации о таких мерах.

Отказ от проведения операции и отказ от заключения и расторжение договора банковского счета (вклада)

12 сентября 2018 года Банк России опубликовал Информационное письмо N ИН-014-12/61 [13], согласованное с Федеральной службой по финансовому мониторингу по вопросам применения Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" в части функционирования механизма обжалования клиентами кредитных организаций и некредитных финансовых организаций (далее - механизм реабилитации клиентов) принятых решений, а именно:

• решений об отказе от проведения операции,
• решений об отказе от заключения договора банковского счета (вклада),
• решений о расторжении договора банковского счета (вклада).

Как известно, нормы Федерального закона от 07 августа 2001 года N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее по тексу 115-ФЗ), регламентирующие функционирование механизма реабилитации клиентов, вступили в силу 30 марта 2018 года [14].

В результате на сегодняшний день действует правило о том, что решения финансовых организаций, являющиеся предметом изучения настоящей статьи, принятые с 30.06.2013 года, могут быть обжалованы:

Клиенты, в отношении которых кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями реализованы полномочия по отказу от совершения операции, отказу от заключения договора банковского счета (вклада) вправе осуществить действия, предусмотренные п.п 13.4 и 13.5 ст. 7 N 115-ФЗ, в отношении решения об отказе, принятого финансовой организацией, начиная с 30 июня 2013 года (абз. 4 п. 1 Приложения № 1 к Письму Банка России от 12 сентября 2018 г. N ИН-014-12/61)

 

Подводя итог вышесказанному, отметим, что сам по себе факт перевода денежных средств физическим лицам не является автоматическим сигналом для применения ограничений банком – оператором перевода, или для проведения проверки налоговым органом. Кроме того, обязанности разграничивать денежные средства на банковских счетах для физического лица на используемые им для осуществления исключительно предпринимательской деятельности и для личного потребления законодательно не установлено [15]. Вместе с тем, как для банков, так и для налоговых органов государством устанавливаются определенные требования по проведению мероприятий в целях противодействия преступным действиям, а также действиям, направленным на уклонение от уплаты налогов, в том числе физическими лицами. Эти требования и процедуры их реализации установлены, прежде всего, на законодательном уровне и более детально регламентированы в официальных документах ЦБ и ФНС. И, что еще немаловажно, за получателем денежного перевода, в т.ч. физическим лицом, всегда остается право обжаловать действия банков и налоговых органов, как в вышестоящих инстанциях, так и судебных органах.